市国税局解疑“营改增”焦点问题

　　随着四大行业全部营业税纳税人纳入“营改增”试点范围，全国范围内营业税改征增值税已近一个月。乌鲁木齐市国税局和乌鲁木齐市地税局近期收集纳税人关注的“营改增”热点、焦点问题，向纳税人进行答疑，方便纳税人办税。

　　1、 餐饮行业增值税一般纳税人能否使用农产品收购发票？能否抵扣进项税额？
　　答：据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》规定，餐饮业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可使用国税机关监制的农产品收购发票，按现行规定计算抵扣进项税额。

　　2 、酒店业赠送早餐服务是否视同销售？

　　答：酒店住宿的同时免费提供早餐服务，是酒店的一种营销模式，消费者已统一支付对价，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，应按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。
　　3、 预售充值卡、会员卡，在销售时即开具发票，对于兼营多个不同税率增值税项目的纳税人，发票应当如何开具？
　　答：据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1规定，纳税人先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票当天；纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，未分别核算的，从高适用税率。
　　纳税人在预售充值卡、会员卡时即开具发票，纳税义务已发生，应缴纳增值税。因纳税人兼营多个不同税率增值税项目，无法分别核算，应从高适用税率缴纳增值税；纳税人在预售充值卡、会员卡时未开具发票，在持卡人消费后再开具发票，且能分别核算的，按其适用税率或者征收率计算缴纳增值税。
　　4、 物业费发票能否抵扣？
　　答：增值税一般纳税人从物业公司所取得的物业费增值税专用发票，符合抵扣规定的，可以抵扣。
　　 5、 旅店业在客房内销售的消费品，“营改增”前缴纳营业税，“营改增”后是否应当对房费和房内消费品销售额分别核算？
　　答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
　　旅店提供住宿服务时销售货物，属于增值税兼营行为，应按上述规定处理。
　　 6、 旅游景区、劳务派遣等单位如果是一般纳税人，抵扣的进项有哪些？
　　答：购置或租赁办公用房、购进计算机、复印机、办公用品、水电暖、车辆、服务等，取得增值税专用发票，且符合抵扣条件的，均可以抵扣进项税额。
　　7、 房屋租赁已备案申请5%简易征收率，但租户需增值税专用发票怎么处理？
　　答：一般纳税人可以按5%的征收率，自行开具增值税专用发票。

　　 8、 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，在申报时是否可以抵减？
        答：纳税人转让其不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证为合法有效凭证。

　　 9、 不动产转让哪些项目免征增值税？

　　答：以下四种不动产转让行为免征增值税：一是个人销售自建自用的住房；二是个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的。该政策不适用于北京市、上海市、广州市和深圳市；三是为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售的住房取得的收入；四是涉及家庭财产分割的个人无偿转让的不动产。
　　 10、 纳税人向其他个人转让其不动产，是否可开具或申请代开增值税专用发票？
　　答：纳税人向其他个人转让其不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
　　 11、 哪些纳税人出租不动产需到地税机关申报纳税？
        答：其他个人出租不动产需要到地税机关申报纳税；出租不动产是指以经营租赁方式出租其取得的不动产；取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
　　 12、 其他个人出租不动产如何缴纳和计算增值税？
        答：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：（1）出租住房：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%（2）出租非住房：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
　　 13、 其他个人出租不动产如何开具发票？

　　答：其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
　　14、 纳税人向其他个人出租不动产，可以开具或申请代开增值税专用发票吗？
　　答：纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
　　 15、 转让不动产发票填写有哪些要求？
　　答：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
　　16、 一般纳税人出租不动产如何开具发票？
　　答：一般纳税人出租不动产，应向机构所在地主管国税机关申请领用，并自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。一般纳税人向其他个人出租不动产，不得开具增值税专用发票。
　　17、 小规模纳税人出租不动产，如何开具发票？
　　答：小规模纳税人出租不动产，应向机构所在地主管国税机关申请领用，并自行开具增值税普通发票。不能自行开具的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开。承租方需要增值税专用发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开。
　　小规模纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
　　其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
　　18、 不动产经营租赁发票填写有哪些要求？
　　答：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
        本期为焦点问题，更多“营改增”纳税问题，请详询新疆纳税服务热线12366。（本报全媒体记者李宁艳通讯员迟锦平陈艳）