个人所得税基础知识

            我国税法规定,个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满1年,从中国境内外取得所得的个人;以及无住所又不居住或居住不满1年但从事中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、以及香港、澳门、台湾同胞等。实行分类征收
          我国现行个人所得税采用的是分类所得税制,即将个人取得的各种所得划分为11类,分别适用不同的费用减除规定、税率和计税方法。实行分类课征制度,可以广泛采用源泉扣缴办法,加强源泉控管,简化纳税手续,方便征纳双方。同时,还可以对不同所得实行不同的征税方法,便于体现国家的政策。
          ■个人所得税的特点
          超额累进税率与比例税率并用
          比例税率计算简便,便于实行源泉扣缴;超额累进税率可以合理调节收入分配,体现公平。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点,将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。其中,对工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,采用超额累进税率,实现量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得,采用比例税率,实行等比负担。
          费用扣除从宽、从简
          我国本着费用扣除从宽、从简的原则,采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资、薪金所得,适用的减除费用标准为每月3500元;对劳务报酬等所得,每次收入不超过4000元的减除800元,每次收入4000元以上的减除20%的费用。按照这样的标准减除费用,实际上等于对绝大多数的工资、薪金所得予以免税或只征收很少的税款,也使得提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人大多不用负担个人所得税。
计算简便
          我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法,免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦;各种所得项目实行分类计算,并且具有明确的费用扣除规定,费用扣除项目及方法易于掌握,计算比较简单,符合税制简便原则。
          人个取得哪些所得应当缴纳个人所得税?
          工资、薪金所得。个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
          个体工商户的生产、经营所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
          劳务报酬所得。个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。
          ■个人所得及税率
          稿酬所得。个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品,包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。
          特许权使用费所得。个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
          利息、股息、红利所得。个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
          财产租赁所得。个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
          财产转让所得。个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
          偶然所得。个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
          其他所得。对于今后可能出现的需要征税的新项目,以及个人取得的难以界定应税项目的个人所得,由国务院财政部门确定征收个人所得税。
          个人所得税的税率
          工资、薪金所得,适用3%至45%的七级超额累进税率。
  个人所得税税率表一
  (工资、薪金所得适用)
  级数    全当月应纳税所得额          税率(%)
      1      不超过1500元的部分                    3
      2      超过1500元至4500元的部分        10 
      3    超过4500元至9000元的部分        20
      4    超过9000元至35000元的部分      25
      5    超过35000元至55000元的部分    30
    6    超过55000元至80000元的部分    35
    7    超过80000元的部分                      45
          个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,适用5%至35%的五级超额累进税率。
          个人所得税税率表二
        (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
级数    全年应纳税所得额                    税率(%)
1        不超过15000元的部分                    5
2        超过15000元至30000元的部分      10
3        超过30000元至60000元的部分      20
4        超过60000元至100000元的部分    30
5        超过100000元的部分                      35
          特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。
          对稿酬所得,规定在适用20%税率征税时,按应纳税额减征30%,即只征收70%的税额。
          对劳务报酬所得一次收入畸高的,规定在适用20%税率征税的基础上,实行加成征税办法。
          劳务报酬所得适用税率表
级数      每次应纳税所得额                税率(%)    速算扣除数
1      不超过20000元的部分                    20                  0
2      超过20000元至50000元的部分      30                2000
3      超过50000元的部分                        40                7000

乌鲁木齐市地方税务局